时间：2023-09-19 17:02:01 浏览：83
一般来说，我们在国内或者国外旅行，如果行程比较长，飞机必然会成为首选，可能会有朋友吐槽。机场的东西又贵又难吃，一点好处都没有。其实机场其实是一个更适合购物的地方，因为只要是国际机场，就必然会有免税店，而且折扣相当厉害。我们来看看有哪些值得买但不贵的国际机场。
一、亚洲最便宜的国际机场免税店
1.北京上海免税店，韩国仁川机场，新加坡樟宜机场，吉隆坡国际机场，日本成田机场，泰国曼谷皇权。
2.这里的便宜不是说个别或者部分商品便宜，而是整体很便宜，每个机场免税店都有不同的特点。每个机场免税店都有自己的特色，卖所在国家最值得骄傲的商品。
二、不同国家机场免税店的特色商品一览
1.新加坡樟宜机场的免税店：twg茶、sk-ii、杏仁饼、iphone和万金油。
2.香港国际机场免税店：名牌包、迪士尼周边、墨镜、中华烟、常规*品。
3.韩国仁川机场免税店：雪展套装和sk ii商品。
4.日本成田机场免税店：各种美容产品，日本特色小吃，电子数码产品。
5.法国巴黎戴高乐机场的免税商店：法国品牌的香水、鹅肝、香槟和白兰地。
6.澳大利亚悉尼机场免税店：澳大利亚本土服装品牌和本土艺术品。
7.迪拜国际机场免税店：传统手工艺品和手表。
不含税金额计算公式（13什么叫含税价和不含税价）
在实践中，一些雇主经协商同意为其雇员支付全部或部分税款，也有影视演员在参加某些商业活动时被要求支付税后金额的情况。
这种情况下，无论是当月代扣所得税的计算，还是年度综合收益的结算，都不能直接用不含税收入来计算。
目前没有这方面的新规定，只有《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发〔1994〕89号)第14条，时间比较长。这个规则还没有到期，但是已经不能适应现在的计算了，读者要特别注意，但是原理可以借鉴。
一、雇主为雇员负担全额税款
（一）税法规定
《关于纳税人单位或者个人纳税办法》《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发〔1994〕89号)第十四条规定：
单位或者个人为纳税人承担个人所得税的，应当将纳税人取得的不含税收入转为应纳税所得额，计算征收个人所得税。
应纳税所得额=(依法免税-可抵扣所得税-快速抵扣)/(1-税率)
虽然国税发(1994)89号文第十四条仍然有效，但国税发(1994)89号文所附税率表目前已经失效。但中华人民共和国国家税务总局尚未出台类似的不含税税率表，因此文件所列公式中的税率必须用现行有效税率代替。
（二）不含税的工资、薪金所得的预扣税款计算
《个人所得税法》修订后，税前扣除增加了特殊附加扣除。如果用人单位仍然为员工承担全部税款，计算过程就比较复杂。在中华人民共和国国家税务总局引入新的计算公式之前，国税发﹝1994﹞89公式也可以借鉴，但只需在“费用扣除标准”中增加当月税前可扣除的“特殊扣除”,同时，扣缴义务人可以使用excel表格中的公式或函数公式来解决这个问题。
【案例-1】雇主为雇员全额承担税款的工资薪金所得预扣税款计算
根据李与乙公司签订的劳动合同，乙公司每月支付税后工资2万元。假设2019年1月李特殊扣除、特殊附加扣除及其他可税前扣除的扣除合计4000元。
问：2019年1月，乙公司应向李申报的个人所得税是多少？
【分析】根据国税发〔1994〕89号文所附税率表的方法，也可以对《个人所得税税率表一》略作处理，将“累计代扣代缴应纳税所得额”折算为免税，如下：表-1
本案中，李税后工资为20，000.00元，特殊扣除额、特殊附加扣除额和其他可税前扣除的扣除额合计为4，000元，故李的税后收入=20，000.00-4，000.00-5，000.00=11，000.00元。
因此，根据我们处理过的不含税月税率表，我们可以发现适用税率为3%，快速扣除为0。
根据国税发(1994)89号文第十四条给出的公式：
应纳税所得额=(不含税收入-费用扣除-快速扣除)/(1-税率)=(20000.00-4000.00-5000.00-0.00)/(1-3%)=11340.21元
代扣所得税=应纳税所得额适用税率-快速扣除=11340.213%=340.21元
测试计算结果：
工资收入含税=20000 340.21=20340.21元；
应纳税所得额=20340.21-5000-4000=11340.21元；
应税金额=11340.213%-0=340.21元。
建议读者核对一下自己的计算结果，确保没有错。
我们也可以用解方程来计算，计算结果也会一样。
为了简洁起见，这里的案例计算的是1月份的预扣税金额。如果用人单位承担了员工2月至12月“工资薪金所得”的全额税额，则需要先计算累计金额，再挤压本月的扣缴金额，与居民个人“工资薪金所得”扣缴个人所得税的计算步骤相同，此处不再赘述。
至于用excel表格应用函数式公式进行计算，有兴趣的读者可以试试，也很方便，这里就不多说了。
（三）不含税的劳务报酬所得预缴税款的计算
纳税人取得的劳务报酬所得为税后金额的，还需将所得折算为含个人所得税的所得计算税额。因此，为了计算不含税劳务报酬收入应预扣预缴的税额，还需要将含税税率表处理成不含税税率表，如表-2所示。
【案例-2】支付报酬方承担全额税款的劳务报酬所得预扣税款计算
2019年5月，c公司邀请影视明星范某某出席公司举办的招商会，与明星经纪人协商的出场费为税后100万元。
假设外观费增值税按3%扣缴，附加税按实际缴纳增值税的10%扣缴。
问：c公司为范某某代扣代缴的个人所得税是多少？什么是增值税和代扣的附加税？
【分析】除财税[2018]164号规定“保险销售人员和证券经纪人取得的佣金收入”可以在预缴税款时从“附加税”中扣除外，其余劳动报酬收入和提成收入未见类似规定，因此“附加税”不能在此擅自扣除(可在年度结算时扣除)。
由于税后金额高达100万，适用税率为最高档次的40%，速扣7000。
我们范某某的含税收入(含增值税)为甲，则有：
不含增值税的收入：1.03澳元
增值税和附加税：a3%1.1/1.03
a-a3%1.1/1.03-((a/1.03)(1-20%)40%-7000.00)=1000000
解方程得到：a=1，510，768.09元
待代扣代缴增值税=1，510，768.09 3%/(13%)=44，002.95元；
代扣代缴附加税=44，002.95 10%=4，400.30元
扣缴个人所得税=(1，510，768.09/(13%))(1-20%)40%-7000.00=462，364.84元
以上计算过程的正确性可以按照税法的规定通过结果进行检查。
描述：
1.本案中，付款人不仅承担个人所得税，还承担增值税和附加税，因此《国税发(1994)89号》第十四条给出的公式不能简单直接应用，只能通过解方程等方法计算。
2.由于范某某仅从c公司取得的收入满足了必须结算的情况，范某某还必须将“劳务报酬所得”的不含税收入折算为个人所得税后的金额。
（四）不含税年终奖税款的计算
因为全年一次性奖金，个人可以选择是否纳入综合收益。如果他们选择合并，请参考前面提到的“不包括工资和薪金所得预扣税的计算”。这里分析了未纳入综合收益时的纳税计算。
根据财税[2018]164号文规定，如果选择不并入，则应先将奖金除以12，然后用商在综合月所得税率表中找到适用税率和速算扣除额，再按以下公式计算：
应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除
同样，我们也可以将月税率表转换为不含税的，如表-3所示：
有了这个不含税的税率表，无论是用公式法还是解方程都会变得非常方便。
【案例-3】不含税年终奖不并入综合所得的税款计算
如果钱是因为2019年给公司带了大单而对公司做出了很大贡献的话，年底老板特意给予现金奖励20万元，公司承担个人所得税。经过综合考虑，钱觉得不纳入综合收益更符合成本效益，所以选择了不纳入综合收益的计税方法。
问：钱的奖励需要公司申报缴纳多少个人所得税？
【分析】通过在表2-6-3中寻找对应的税率和快速扣除，可以发现当税收为20万元时，对应的税率为20%，快速扣除为1410。
所以我们可以假设钱年终奖含税金额为b，有一个等式：
b-(b20%-1410)=200000.00
通过解方程可以得到：b=248237.50元。
应税金额=248237.5020%-1410=48237.50元。
同样，公式也可以用来计算：应纳税所得额=(不含税收入-依法税前扣除-快速扣除)/(1-税率)。但在计算全年一次性奖金时，并没有“依法税前扣除”。
应纳税所得额=(200000-1410)/(1-20%)=248237.50元
两种计算结果是一样的，也可以用excel表格中的函数公式计算。
二、雇主为员工缴纳部分税款
《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题》(国税发〔1996〕199号)规定，用人单位为职工缴纳固定数额的税款的，应当将职工取得的工资、薪金所得转为应纳税所得额，然后计算征收个人所得税。工资薪金所得转换为应纳税所得额的公式为：
应纳税所得额=职工工资收入-用人单位代职工缴纳的税款-费用扣除标准
注：根据新税法，“费用扣除标准”应改为“依法可以税前扣除的金额”。
【案例-4】用人单位为员工承担固定税后个人所得税的计算
甲公司是一家为员工刘每月支付200元定额的个人
所得税。2019年1月，刘的工资为1.8万元。
假设本月刘的特别扣款、特别附加扣款及其他依法可以扣除的扣款合计5000元。
问：2 019年1月，甲公司为刘代扣代缴的个人所得税是多少？
【解析】应纳税所得额=18000.00 200.00-(5000.00 5000.00)=8200.00
预提税额=8200.003%=246.00元
刘还应承担个人所得税=246-200=46.00元
因此，甲公司应为刘申报代扣代缴个人所得税246.00元，工资薪金所得18，200.00元。
同理，如果用人单位承担员工“工资薪金所得”的固定税额超过一个月，则需要先计算累计金额。
如果是“劳务报酬所得”项目，付款人也承担一部分固定金额的税款，也可以按照上述方法计算。
三、雇主为雇员按比例负担部分税款
用人单位为其职工承担一定比例的工资应纳税额或者一定比例的实际应纳税额的，应当将《国税发(1994)89号文》第十四条规定的计算应纳税所得额的公式中的“不含税所得额”替换为“不含税所得额”，并将快速扣除额和税率分别乘以上述“负担比例”，据此
即：应纳税所得额=(不含税用人单位收入-依法税前扣除-速算扣除负担比例)(1-税率负担比例)
【案例-4】雇主为雇员按比例承担部分税款的个人所得税计算
根据乙方与员工王签订的劳动合同，由公司为其承担30%的个人所得税。2019年1月，王工资收入18，000.00元，专项扣除额和专项附加扣除额合计为4，000.00元。
问：b公司为王代扣代缴的个人所得税是多少？
【解析】根据王的收入和可抵扣金额，可以判断适用税率为3%，适用税率为0。
应纳税所得额=﹝18000.00-(5000.00-4000.00)-030%﹞247；(1-3% 30%)=9081.74元
预提税额=9081.743%-0=272.45元
其中，单位缴纳30%的税款为81.74元，个人缴纳70%的税款为190.71元。
同样，负担比例的计税也可以通过解方程或使用excel中的函数式来完成。
奖金个人所得税怎么算（一次性年终奖税率表）
新《个人所得税法》实施后，为了用新法实施前的一系列政策做好过渡，国家税务总局下发财税(2018)164号文件，明确了年终一次性奖金收入的纳税问题。
2022年1月1日前，个人可选择单独计算年终一次性奖金收入，适用月税率表，或并入综合收入计算缴纳个人所得税。
原文件规定如下：
居民个人获得年度一次性奖金.2021年12月31日前，不计入当年综合收益，将年度一次性奖金收入除以12个月所得金额，按照月税率表单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除
文件还规定，纳税人可以选择纳入综合收入，计算年度应纳税额。
这里有税收筹划的空间。
2022年1月1日前，是单独计算年终奖金的个税，还是与年薪一起计算个税，要看实际情况。
一般来说，高收入的人单独计算年终奖的税额比较划算，而低收入的人，最好是和年薪一起计算税额，这样交的税就少了。
因为低收入人群工资不高，在普通月份领工资时不能全额扣除特别附加扣除项目。只有年终一次性奖金收入合并计算，才能更充分的扣除。
给我一个栗子
一个普通白领，月薪只有5500元。扣除免征额5000元后，只有500元可以扣除。即使租房，每个月也能扣1500元，最多只能扣500元，不能享受每个月1000元的扣款余额。如果算上年终奖，可以全额享受每月1000元，每年扣除12000元。如果年终奖只是12000元，扣除扣款项目后就不用交一分钱了。
如果单独计算，年终奖需要缴税120003%=360元。
计算过程如下：
12000/12=1000元，适用3%税率，120003%=360元
对于高收入者来说，为什么要分别计算和比较税收？
理论上来说，高收入者的月平均工资是比较高的，如果有扣款项目，一般都是全额扣款。而且高收入者月薪高，如果年终奖合在一起，很可能会导致全年综合收入“跳跃式”增长，也就是流行的“多一元工资，多几千税”。
2022年1月1日后纳入一年综合收益计算个税，规划空间消失。
房产税会让刚需买房的望而却步吗？
到目前为止，房产税是否会成为高房价的祸根，还没有绝对的定论。但是房产税对炒房者有一定的威慑作用。
就房产税而言，有人可能会问，房产税会不会让刚刚需要的人最终买不起房？
毫无疑问，开征物业税的最终目标不应是普通购房者。所以，如果开征物业税会让他们望而却步，那么开征物业税的大方向就是错误的。因此，开征物业税应确保商品房不再被富人炒作，最终能够顺利流入刚刚需要的人手里，从而逐步达到缓解住房需求、稳定房价的目的。
最近有专家提出，开征房产税要针对高收入多套房家庭，累进税率高。也就是说要收高收入，多套房家庭要交重税。只有这样，有钱人才能吐槽自己的房子，以后不再持有大量房产，与普通人竞争买房。因此，开征物业税应该被看作是一种刚刚需要的福利。
除了刚刚需要的好处，还应该看到房产税的另一面。这就是房产税应该如何识别普通投资者。因为居民家庭对一套房的生活不满意。两三套房基本成了常态。但这些家庭并不是为了炒房，只是为了让自己的钱比存款更值钱。但总的来说，这些人和普通购房者还是有差距的。因此，如何使房地产税更有针对性是一个更重要的问题。毕竟房产税的最终目的不是让所有家庭都只拥有一套房。
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