增值税基本计算公式

税率

（一）关键字记忆

1.增值税税率有四个等级：13%、9%、6%和0%。

2.销售运输服务、邮政服务、基础电信、建筑、房地产租赁服务、销售房地产、转让土地使用权、销售或进口“上市”农产品等商品(见附件1)，税率为9%；

3.加工、修理和更换服务、有形动产租赁服务或进口货物的税率为13%；销售无形资产(不含土地使用权9%)，税率为6%；对于出口商品，税率为0；

4.除第2、3项外，商品税率为13%，服务税率为6%。

（二）分税目记忆

（三）图片记忆

（四）历史沿革记忆

征收率

征收率有3%和5%两个等级，一般为3%，中华人民共和国财政部和国家税务总局另有规定的除外。

1.5%:主要是出售房产、租赁房产、转让土地使用权、提供劳务派遣服务和安全保障服务、选择差异纳税。

2.征收率绝大部分是3%，用5%很好记：

建筑服务、有形动产租赁、提供劳务派遣服务的小规模纳税人、安全保障服务不选择差异纳税，容易混成5%，实际上是3%。

3.两项削减：

(1)教师个人出租住房，按征收率5%减1.5%计算应纳税额。

(二)销售固定资产和自用旧物品，减2%税率征收3%。

4.采用简单计税的小规模纳税人和一般纳税人在计税时使用征收率。

四种业务的收款率：

理解记忆：

1.征收率大多为5%(建筑服务和车辆通行费除外)

2.除房地产销售外，四项业务简单征收预缴税金的计算与应纳税额的计算一致。(理解：这是指采用简化计税方法实现的增值税，实际上已经存放在预付地点、施工服务地点、房地产地点。))

3.申报时：应纳税额=(销售含税-抵扣)(1税率/征收率)税率/征收率/核减率。

4.可在申报时从含税销售额中扣除：

(1)易税房地产(不含自建)转让：扣除房地产原价或取得房地产时的价格后的余额为销售；不扣除一般税的自建和非自建房地产(理解：一般税凭专用票扣除)。

(2)跨县楼盘：支付的分款可以通过简单的计税方式扣除，但不能通过一般的计税方式。(理解：原营业税差别征税规定继续执行，一般税收以专用发票抵扣)。

(3)房地产销售：当期允许抵扣的地价，一般税收可以抵扣，简单税收不能抵扣。

预签率

预征率分别为3级、2%、3%和5%。

理解记忆：

1.预征用率分别为2%，3%，5%，个人租赁住房降低1.5%(征用率仍为5%，理解：营业税政策转移。

2.简单税率基本上是3 & amp作为征收率(除了出售自行开发的房地产，所有的都要征收3 & amp；lt。runk&。gt；-rrb-(理解：确保原有地方财政收入不受影响))

3.出售房地产和出售自行开发房地产的简单税率与一般税率相同。

4.除房地产转让外，一般扣缴税率为3%和2%(理解：建设服务设置在较低水平，以避免建设服务场所大量多付，导致纳税人资金扣缴。

5.计算公式：一般情况下，应纳税额=(销售含税-抵扣)(1税率/征收率)预征税率

例外：

(1)房地产转让，不考虑一般税或简单税，按5%的税率折算，即(含税销售额-可抵扣额) (15%) 5%。(理解：由于当时房地产转让是代原税征收，纳税人身份掌握在原税手中，无法区分纳税人是否为一般纳税人。)

(2)销售房地产应纳税额=预付款& &除；(1)适用税率/征收率)3%；(理解：延伸营业税的操作方法，直接将预付款乘以3%来计算预缴税金，现在可以换算成免税价格，降低了房地产企业的现金流压力。)

(3)个人出租房屋，按照5%减1.5%(销售含税抵扣)的征收率计算应纳税额(15%) 1.5%。

(4)除其他个人外，应提前向房地产所在地/建筑劳务发生地税务机关纳税，并向机构所在地税务机关申报纳税。(理解：其他提供建筑服务、出售或出租房地产、转让自然资源使用权的个人，应向建筑服务所在地、房地产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。)

提供道路通行服务的纳税人可以直接在机构所在地申报纳税，无需提前缴纳税款。(了解：公路很长，可能跨越几个县(市、区)，甚至几个省。)

6.可从含税销售预付款中扣除(公式中缩写为免赔额):

(1)房地产转让：对于房地产转让(不含自建)，扣除房地产购买原价或取得房地产时的价格后的余额为销售。只要不是自建，一般计税和简单计税都可以提前扣除；

(2)个人住房转让：在北京、上海、广州、深圳出售购买2年以上(含2年)的非普通住房，可从购买价格中扣除，其他地区免征增值税。

(3)跨县楼：可从已付分款中扣除。一般税和一般税可以提前抵扣。

扣除率

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纳税人购买农产品时，计算进项税额的适用扣除率为：

1.(二)从按照简单计税方法和3%的征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票注明的总价和税额的13%计算进项税额。

2.分析：取得(开具)农产品销售发票或采购发票的，以农产品销售发票或采购发票上注明的农产品采购价格为基础计算进项税，抵扣率为11%=8000 11%=880元。

3.(三)纳税人购进农产品生产销售或者委托加工税率为16%的货物，按照12%的抵扣率计算进项税率。

4.购买的农产品用于生产和销售13%税率货物和其他货物或者服务的，生产和销售13%税率货物和其他货物或者服务的农产品进项税不单独核算。

没有单独核算的，按照增值税专用发票或者海关进口环节增值税专用缴款书规定的增值税税额，或者按照农产品收购价格和9%的抵扣率计算进项税额。在农产品购销发票上注明。

5、农产品核定抵扣：

(一)购买的农产品作为生产商品的原料的，抵扣率为销售商品适用的税率。

(2)采购的农产品用于生产经营，不构成货物实体(包装材料、辅助材料、燃料、低值易耗品)的，在最终货物税率为9%时，抵扣率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

(3)购买农产品直销时，扣除率为9%。

附件1：13货物易于农产品等9货物相混淆

1.速冻食品、方便面、副食品、各种熟食，如玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷玉米皮)、玉米蛋白粉等，以粮食为原料加工而成。

2.蔬菜罐头。

3.不包括专业复烤厂烘烤的烤烟叶。

4.农业生产者的精制茶，经过筛选、风选、采摘、粉碎、干燥、整平等工序精制而成，掺有各种*物的茶和茶饮料出售。

5.各种水果罐头、蜜饯、蜜饯、炒货、园艺植物地面(如辣椒、胡椒粉等。)不在此商品的征税范围内。

6.中成*。

7.锯材和竹笋罐头。

8.熟水产品和水产罐头。

9.各种肉罐头、熟肉制品。

10.各种鸡蛋罐头。

11.酸奶、奶酪、奶油、改性牛奶。

12.洗头和开司米。

13.动物饲养用食品和饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各类包装日常保健*物(如保健杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等。).

15.属于17%:以农副产品为原料加工工业品的机械；农用车辆；机动渔船；毁林机械和集材机械；农业机械零件。

附件2：一般纳税人（可选择）适用简易计税

(a) 5%的征收率：

1.中外合作油(气)田生产的原油、天然气以实物形式征收增值税，征收率为5%。(国税发[1999]40号)

2.将2016年4月30日前收购的房产出租出售。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(附件2，财税[2016]36号)

3.房地产开发企业的普通纳税人出售自己开发的老房地产项目。(财税[2016]68号)

4.2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同。(财税[2016]47号)

5.2016年4月30日前收购的房地产提供的融资租赁服务。(财税[2016]47号)

6.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权有哪些相关规定？(财税[2016]47号)

7.提供劳务派遣服务和保安服务(包括提供武装监护人陪同的服务)，选择差额纳税。(财税[2016]47号、财税[2016]68号)

8.试点前开始的一级公路、二级公路、桥梁、大门收取通行费。(财水[2016]

9.提供人力资源外包服务。(财税[2016]47号)

(2)3%的征收率

1.1999年国家税务总局发布《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)，规定对拍卖行委托拍卖增值税应税货物向买方收取的总价和价外费用，按4%的税率征收(2014年7月1日后调整为3%)；拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。

2.4.由微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

3.寄售店出售寄售物品(包括居民个人寄售的物品)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

4.当铺老板卖死货。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

5, 1.县级或县级以下小水电机组的发电量。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

6.卖自产自来水。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

7.(二)用于建筑和建筑材料生产的砂、土、石。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

8, 3.用自己开采的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不包括粘土实心砖、瓦)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

9.销售自产商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

10、9、血浆采集站销售非临床人体血液。(国[2009]456号，总局公告2014年第36号)

11.医*贸易企业销售生物制品。(总局公告第号[2012]20)

12.光伏发电项目的电力生产商销售电力产品。”(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第32号)

13.兽*贸易企业销售兽用生物制品。(总局公告2016年第69号)

14.ps:上述自行出售的固定资产，如果按照3%减2%的税率征收增值税的简易方法，可以减免税收，按照简易方法按3%的税率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。(总局公告2017年第11号)

15.公共交通服务。包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(附件2，财税[2016]36号)

16.被认可的动漫企业为中国动漫产品开发和动漫版权转让提供服务。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(附件2，财税[2016]36号)

17、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、送货服务和文化体育服务(包括纳税人经营索道、汽车轮渡、电瓶车、游船等取得的收入)。(财税[2016]36号、财税[2016]140号附件2)

18.用营地试点改革之日前获得的有形动产提供经营租赁服务。(财税[2016]36号附件2)

19.营地改革试点之日前签订的有形动产租赁合同尚未完成。(财税[2016]36号附件2)

20.公路经营企业对试点前启动的高速公路收取通行费。(财税[2016]36号附件2)

21.中国农业发展银行及其分行总部提供农业贷款利息收入。(财税[2016]39号)

22.《通知》规定，县(县级市、区、旗)及以下的农村信用合作社、农村银行、农村资金互助社、银行机构全资主办的贷款公司、农村合作银行、农村商业银行可以选择适用简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。(财税[2016]46号)

23.向农民、农村企业和各类农村组织(具体贷款业务清单见附件)向中国农业银行各省、自治区、直辖市及计划单列市分行县支行、新疆生产建设兵团分行县支行提供贷款的利息收入。(财税[2016]47号)

24.提供非学历教育服务。(财税[2016]68号)

25.提供教育辅助服务。(财税[2016]140号)

26, 14.非企业单位在一般纳税人中提供r&d技术服务、信息技术服务、司法鉴定咨询服务，以及销售技术、版权等无形资产的，可任选3%的简易税率。(财税[2016]140号)

27、(36号附件3) (5)纳税人提供技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务。(财税[2016]140号)

28.提供物业管理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)向服务对象收取自来水费，扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售金额，增值税按3%的税率按照简易计税方法计算缴纳。(总局公告2016年第54号)

29.以合同结算形式提供的施工服务，为甲方提供的工程，为建设工程的老工程；(财税[2016]36号附件2)

30.(一)纳税人销售预制房屋、机械设备、钢结构等自产货物，同时提供建筑安装服务的，不属于混合销售。他们应该分别计算货物和建筑服务的销售额，并采用不同的税率或征收率。(总局公告2017年第11号)

31.问：建筑工程总承包商为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，适用什么计税方法计算缴纳增值税？(财税[2017]58号)

32.资产管理产品经营者在经营资本管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂按简易税法计算，按3%的税率缴纳增值税。(财税[2017]56号)

33.普通纳税人销售自产机器设备，提供安装服务时，应当分别计算机器设备销售和安装服务，安装服务可以按照简易计税方法计税。(总局公告2017年第11号)

34.33.自2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病*品的增值税一般纳税人，可选择按3%的税率按照简易方法计算缴纳增值税。(财税[2018]47号)

35.2018年7月1日至2020年12月31日，对纳入“三农金融业务部”改革的省、自治区、直辖市及计划单列市分行县支行向农民、农村企业及各类农村组织提供贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入，可适用简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。(财税[2015]97号)

36.普通纳税人提供的城市电影放映服务，可根据现行政策规定，按照简易计税方法计算缴纳增值税。(财税[2019]20号)

37.从2018年5月1日起，增值税一般纳税人对抗癌*的生产、销售、批发和零售，可以选择按照3%的税率按照简易方法计算缴纳增值税。注：一般纳税人选择按简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不能变更。(财税[2019]20号)

(3)3%的征款率减少2%

1.2008年12月31日前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，出售本地区扩大增值税抵扣范围试点前购买或自制的自用固定资产。(财税[2008]170号、财税[2014]57号)

2.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日前出售其购买或自制的自用固定资产。(财税[2008]170号、财税[2014]57号)

3.出售本条例第十条规定的不能抵扣且未抵扣进项税额的自用固定资产。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

4.纳税人卖二手货。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

5.纳税人购买或制造固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产(总局公告2012年第1号，总局

6.增值税一般纳税人有按简易方法征收增值税的应税行为，出售按规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号)

7.公司使用的在测试日之前取得的固定资产，将纳入营改增测试，并按照现行的旧货相关增值税政策执行。(财税[2016]36号附件2)

(四)按5%征收率降低1.5%

个体工商户和其他个人租赁住房的租金核减1.5%。(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第8号)

(5)应适用简单税制(非选择性):

1.提供物业管理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)向服务对象收取自来水费，扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售金额，按照简单的计税方法和3%的征收率计算缴纳增值税。(总局公告2016年第54号)

2.建筑工程的总承包人是房屋建筑

基础、基础和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，适用什么计税方法计算缴纳增值税？(财税[2017]58号)

3.资产管理产品经营过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的税率缴纳增值税。(财税[2017]56号)

4.委托拍卖行拍卖增值税应税货物时，按向买方收取的总价和额外费用的3%征收增值税。(国税发[1999]114号)

5.中外合作油(气)田开采的原油和天然气以实物征收增值税，征收率为5%。(国税发[1999]40号)

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增值税基本计算公式（增值税13%税率计算公式）

扩展阅读

退税是什么意思（个人所得税退税是什么意思）

这几天，我们连续发表了两篇文章，介绍中国第一笔个人所得税退税。很多网友给我们发消息反馈，提到了很多问题。它们的编译和发布如下。同时他们也对我在美国时接触到的美国退税做了一些对比，帮助更多的朋友正确理解和申报：

1 退税到底是什么意思？

确切地说是年度个税汇算清缴,也就是新税法实施后，我们每个月交的税并不准确，而是根据你的基本情况估算了一个数字。因此，一整年结束后，我们需要检查你的缴纳的税款进行重新检查，看看它是否准确。如果你交的太多，国家会给你退税。如果你付的太少，你需要补税。

退税制度已经在许多国家使用。在我曾经工作的美国，退税是一件很平常的事情，也是人生的一件大事。毕竟美国不喜欢存钱，所以希望这笔退税年年挥霍。

2 哪些人会得到退税？

简单来说就是全年税预扣多了的，经过结算认为实际不需要缴纳那么多，就会把差额退还给你.一般来说，这可能是因为你之前没有申报一些特殊的扣除项目(比如孩子的教育费用，房贷费用，父母的抚养费等。)，或者2019年发生变化(比如年中失业，或者年中发生大额医疗费用，突然符合抵扣条件)，或者你所在的地方有新的减税政策。此外，还包括慈善捐款等等。

3 哪些人需要补缴？

简单来说，就是全年税预扣少了，但现在结算后认为你交的还不够的.比如你有稿费、劳务报酬、版税等收入。工资收入以外的收入，但以前没有申报和扣缴过税款。或者你的雇主没有给你任何税收减免或者减免不足。应该指出，利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得等是不需要在此申报的.

4 那最后是退税的多，还是补缴的多？

从理论上讲，大多数人应该全额纳税，甚至超额纳税，所以在应该是退税的或者不退不补的多,只有少数人应该纳税。

根据美国的经验数据，大多数人每年都得到退税。

5 那么退税到底能拿到多少？

这取决于你的收入，你的预扣税和你的扣除额。根据网民的反馈，在大部分人获得了几百到几千的退税,有些人得到了几分钱，有些人得到了一块多，有些人得到了几百块，最多的甚至拿到了3万多的退税.

另外还有很多人不退不补，都是0。至于逾期付款，一般在几百左右，也有网友反馈还款上千。

我在美国的时候，家里的退税一般是一万多块钱。

6 所以我需要去申请退税嘛？

理论上，所有纳税人都应该进行年度纳税结算。但考虑到新税法下年薪12万以下的人税额较低，即使有退税或补税，数额也很小。国家规定综合所得年收入不超过12万元或者计算后补税金额不超过400元的，不需要进行最终结算。

许多人有个误读，以为12万收入以下没资格/不允许申请,事实上，我们在这里讨论的是国家免除你的这项义务，你不需要纳税，但是考虑到你可能会得到退税，所以还是可以去尝试一下.

在美国，退税基本上是针对每个人的，但也可以以家庭为基础。

7 怎么申请退税？

在国税局的个人所得税app里，选择年度个税汇算清缴.如果你以前用过这个app，现在可以自动导入计算你的基础数据，确认就可以完成自动转账的申请。提醒以下，您必须使用一级银行账户。如果之前没有使用过app，可能需要提交用人单位信息和扣款信息才能准确计算，可能需要一些材料和数据的支持，可能会有点麻烦。还应该注意的是，即使你看到你有退税，你需要一个点击“确认退税”，如果你选择放弃退税，则不会完成退税.

此外，退税可以通过单位或中介进行，但要看公司是否提供这项服务。

在美国，由于其税收和抵扣政策极其复杂，人们一般使用专门的退税软件，或者聘请专门的会计师协助退税。

8 为什么最近app上不去？

既然这是中国第一次申报退税，大家都很好奇。所以，虽然3月1日至6月31日间都可以退税,有规定，但是最近好像很多人都在集中精力退税，这让app不堪重负。我们的建议是，在深夜或凌晨登录app,一般没有问题。

或者，如果你不着急，大可以再等一等，毕竟还有3个月的时间.

另外，受疫情影响，部分地区的退税功能还未开放(注意是你的纳税地而不是工作所在地,和这两个可能不一致)。目前，还未开通的有北京、天津、河北、湖北等地.

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从美国的经验来看，其实大部分人都是拖到最后一刻才申请退税的。只有一些很缺钱的人会提前申请。

9 如果有退税，多久能收到？

如果您在应用程序中完成application，您将看到财政部也有一个审查拨款的过程。因为是第一年，没有实证数据。但现在它也是有不少网友给我们反馈他们已经收到了退税款项.

在美国，通常需要一两周的时间来检查，然后大约需要四周的时间来邮寄退税支票。如果你提供银行账号，也可以在几秒钟内拿到。

10 退税了该高兴嘛，补交了该抱头痛哭嘛？

不好说…毕竟你确实有拿钱多或者存钱多的感觉，你能理解自己是开心还是不开心。

但其实是“你应得的”或者“你应该付出的”，只是推迟了一段时间。对于退税的人来说，他们应该好好利用这种意想不到的惊喜，这相当于国家帮你存款了一年，突然发给你了.不用为纳税的人难过，因为事实上，你拖延纳税，相当于获得了这种税收的使用权，你甚至可以用这笔钱来投资和增值。

在美国，大多数人没有储蓄的习惯，大约40%的人拿不到400美元的存款，所以每年的退税是他们最大的收入，但很多人很快就挥霍掉了。所以建议慎重规划，慎用。

新个税税率表标准（2020新个税税率表）

个人所得税税率基本规定：

在1.居民个人的综合所得，,从每个纳税年度的收入中扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，适用3%至45%的超额累进税率(详见个人所得税税率表1)；居民个人取得综合收入，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，扣缴义务人按月或一次扣缴预缴税金(详见个人所得税扣缴率表三)。

在2.非居民个人的工资、,月收入减去费用后的余额5000元为应纳税所得额；劳务报酬、报酬和特许权使用费所得为应纳税所得额。按《个人所得税税率表一（综合所得适用）》计算每月折算后的应纳税额(详见个人所得税税率表4)。

在3.经营所得，,每个纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。(详见个人所得税税率表2)

如果4. 财产租赁所得，每次收入不超过4000元，则扣除费用800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。

在5.财产转让所得，,财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

在6.利息、股息、红利所得和偶然所得，,应纳税所得额是每笔收入的金额，比例税率为20%。

个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围

1.适用于居民个人取得的综合收入。综合收入从每个纳税年度的收入中扣除6万元，扣除依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额；

2.适用居民个人工资薪金所得，按照累计扣缴法计算扣缴税款。

本期应缴纳的预扣税=(累计预扣应纳税所得额预扣率-快速扣除)-累计扣税-累计预扣税。

其中，累计代扣代缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计费用扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

3.适用于2021年12月31日前，居民个人获得全年一次性奖金的，选择并入当年综合收益计算纳税；

4.适用自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，并入当年综合收入计算缴纳个人所得税计算缴纳税款；

5.2021年12月31日前，居民个人获得的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励符合相关要求，未纳入当年综合收益。综合所得税税率表单独全额计算纳税；

6.个人达到国家规定的退休年龄，按年领取企业年金和职业年金的，适用综合所得税税率表计算纳税。

个人因境外定居一次性收到的年金个人账户资金，或其指定受益人或法定继承人死亡后收到的年金个人账户余额，适用综合所得税税率表计算纳税。

7.个人和用人单位已取得一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费等用人单位发放的补助)，且在当地上一年度职工平均工资3倍以内的部分免征个人所得税；超过3倍的金额不并入当年综合收益，单独应用综合所得税税率表计算纳税。

8.办理提前退休手续的个人获得的一次性补助收入，应当按照提前退休手续与法定退休年限之间的实际年限平均分配

2.另外：向居民个人支付报酬和特许权使用费所得时，按照下列方法扣缴税款：

报酬所得和特许权使用费所得，以收入减除费用后的余额为基础；其中，薪酬收入减少70%。

费用扣除：预扣税款时，报酬和特许权使用费所得每次不超过4000元的，费用扣除额按800元计算；收入每超过4000元，扣除的费用按收入的20%计算。

应纳税所得：来自报酬和特许权使用费的所得。扣缴税款以每次所得金额为应纳税所得额计算。20%的扣缴率适用于报酬和特许权使用费所得。

1.非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，按照本表按月折算后计算；

2.2021年12月31日前获得年度一次性奖金收入，不计入当年综合收益。年度一次性奖金收入除以12个月所得的金额，按照本通知所附月度折算综合所得税税率表执行；

3.个人达到国家规定的退休年龄，按月领取企业年金和职业年金的，适用月税率表计税；按季度领取的，每月计入平均份额，按照适用于每月金额的月税率表计算税额；

4.单位以低于购买或建设成本的价格向职工出售房屋，职工减支出的差额部分符合财税[2007]13号文件第二条规定的，不计入当年综合收益，差额收入除以12个月所得金额。适用税率和快速抵扣根据月税率表确定，单独计税。

全年一次性奖金税率表

个人居民获得全年一次性奖金，且符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)要求的，在2021年12月31日前，不计入当年综合收入，全年一次性奖金收入除以12个月所得的金额，按照本通知所附的月折算综合所得税率表(以下简称月税率表)确定，适用税率和速扣费另行计算。计算公式为：

应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数

已获得全年一次性奖金的居民个人也可选择并入当年综合收入计算纳税。

自2022年1月1日起，已获得全年一次性奖金的居民个人，纳入当年综合收入计算缴纳个人所得税。

在2021年12月31日前，可以选择以下两种方式之一计算应纳税款：

方法一：不计入当年综合收入，将全年一次性奖金收入除以12个月所得金额，按月折算后的综合所得税率表确定适用税率和快速抵扣，单独计税。计算公式为：应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除；

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方法二：并入当年综合收入，在发放时并入当年工资收入。按照累计扣缴法代扣代缴税款后，按照综合收益年度结算规定进行年度结算。

纳税人和负税人的区别（增值税纳税人与负税人）

纳税人和消极纳税人概念不同！

比如纳税人就不会是负纳税人，因为消费者购买产品或服务时，已经随同贷款向卖方缴纳了增值税，最后卖方将此税交给国家，即消费者是负纳税人，卖方是纳税人。

但是像企业所得税、个人所得税等其他税一样，按照自己收入的利润缴纳的税，都是自己缴纳的。这种情况下，纳税人和负纳税人重叠。

纳税人和纳税人是两个不同的概念。

纳税人是直接纳税的人，但不一定是真正的纳税人。纳税人之所以叫纳税人，是因为税收的实际负担。

举个简单的例子，一个工厂生产的商品卖给商店，这个交易工厂要交税，工厂是纳税人。工厂把税金和商品价格卖给商店。所以工厂把税收负担转嫁给了商店。

接下来，重点来了。商店给个人买东西。商店在这个阶段交税，纳税人。商店吧？交的税，买商品的成本，利润加在一起卖给个人。

最终，个人在购买商品时不需要直接纳税，但上游公司最终将税收转嫁给消费者，消费者是纳税人。