时间：2023-09-30 17:00:11 浏览：91
小规模增值税纳税人有三个显著特点：连续12个月累计销售额不超过500万元，企业增值税进项税额无法准确计算，增值税采用简单方法征收。直觉判断，小规模纳税人多为小微企业！根据小微企业企业所得税最新优惠政策，小规模纳税人应纳企业所得税示例计算如下：
年应纳税所得额不超过300万元。这里的300万是一个临界点。以300万元为临界点，企业所得税纳税人可分为三部分：a=100万；100 b300万元；3亿人民币。ab是小微企业，c不是小微企业。
例1：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年企业所得税应纳税所得额为288万元，企业所得税计算：(分甲乙两部分计算)
解：
(1)应纳税所得额=100万元，188万元=288万元
(2)企业所得税=100万元5% 188万元 10%=5万元，18.8万元=23.8万元
(3)企业综合所得税税率=23.8万元288万元100%=8.26%
例2：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年度企业所得税应纳税所得额为98万，企业所得税计算：
(1)应纳税所得额=98万元
2 .企业所得税=98万元5%=4.9万元
(3)综合企业所得税税率=5%
小微企业企业所得税误解和容易出错的地方
例1的应纳税额28810%
年应纳所得额超过300万元的小规模纳税人
企业所得税=年应纳税所得额适用税率。通常小规模纳税人税率为25%，高科技小规模纳税人税率为15%，等等。须经主管税务机关核实！
应交增值税怎么算（3的实际缴纳增值税怎么算）
应用一般计税法的新房地产项目已陆续竣工交付，需要确认销售收入，结转销售成本。对于新的房地产项目，是很多财务人员第一次接触到如何计算销售收入，当期销项税和应交税金，如何进行核算。本文通过举例的方式对这些业务流程进行了详细的描述，希望对大家的工作有所帮助。
假设某房地产公司开发建设的全球广场社区是一个应用一般计税方法的新项目。项目占地面积35000.00平方米，取得省级以上(含省级)财政部门出具的财政票据土地出让金2.8亿元，支付拆迁补偿费1500万元(手续齐全)；项目建筑面积101，000.00平方米，其中实用面积100，000.00平方米。实用面积地上商品房9万平方米，地下停车位1万平方米。2019年6月，项目竣工，符合销售收入确认条件。当月交付业主的商品房建筑面积为19800.00平方米，销售收入应确认为3.224亿元(含税)，地下停车位建筑面积为10000.00平方米，销售收入应确认为1500万元(含税)。
公司只有一个全球广场社区的开发项目。截至2019年6月底，待抵扣进项税额为人民币1200万元，累计已预缴增值税9286238.53元。
1、首先计算当期应确认销售收入及销项税额
本期待确认销售收入=(商品房及车位含税收入)(1适用税率)
=(322,400,000.00 15,000,000.00)(1 9%)
=309541284.40元
当期销项税额=不含税收入适用税率
=309，541，284.40 9%=27，858，715.60元
会计处理：
借方：提前337，400，000.00
贷款：主营业务收入309，541，284.40元
应交税金33，354应交增值税(销项税)27，858，715.60
2、计算当期允许扣除的土地价款
本期允许扣除的地价=(本期出售房地产项目建筑面积可供出售房地产项目建筑面积)已付地价=(19，800.00 90，000.00) (280，000，000.00 15，000，000.00)=64，900
注：无论地下停车位能否出售，能否办理产权证，在计算当期允许扣除的地价时，公式中的建筑面积不包括地下停车位的。
政策依据：《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第86号)规定，《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第18号)第五条中“本期待售房地产项目建筑面积”和“可供出售房地产项目建筑面积”均指建筑面积，不包括地下停车位建筑面积。
3、计算销项税额抵减额
销项税额扣除=本期允许扣除的地价(1适用税率)适用税率
=6490万(19%)9%=5358715.60元
会计处理：
借方：应交税金——应交增值税(销项税额扣除)5，358，715.60
贷款：主营业务成本5，358，715.60
4、计算当期增值税额
本期应纳税额=本期销项税额-销项税额-待抵扣进项税额
=27,858,715.60-5,358,715.60-12,000,000.00
=1050万元
本期应纳税额=本期应纳税额-预付增值税
=10,500,000.00-9,286,238.53
=1，213，761.47元
会计处理：
结转预付增值税：
借款：应付税-未付增值税9，286，238.53
贷方：应付税款-预付增值税为9，286，238.53英镑
注意事项：
1.如果当期计算的应纳税额小于零，则当期应缴纳的增值税金额为零，未抵扣的预缴税金可以结转下期进一步抵扣。
2.房地产开发企业预缴增值税后，在纳税义务发生之前，不得从“应交税费-预缴增值税”科目转入“应交税费-欠缴增值税”科目。
当月未付增值税：
借方：应交税金-应交增值税(转出未付增值税)1，213，761.47
贷方：应付税-未付增值税1，213，761.47
(9500.163.
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)
2.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第18号)
3.《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)
4.《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第86号)
5.《增值税会计处理规定》(财税[2016]22号)
销项税额计算公式（进项销项税额计算公式）
(一)增值税产品税的概念和计算公式
纳税人销售商品、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算征收的增值税，即为销项税额。
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
(2)销量的确定
1.一般规定：销售额是指纳税人销售货物、提供应税服务、销售服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包含的项目：
(1)包括向买方收取的总价；
(2)向买方收取的额外费用；
【价外费用】包括手续费、补贴、资金、代收费用、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、代收款项、预付款、包装费、包装费、预备费、质量费、运输装卸费等各种性质的价外费用。
(3)相当于消费税的内税(自缴消费税)。
未包括在销售额中的项目：
(1)向买方收取的销项税；
(2)特别活期支付。
(一)消费税应税消费品征收和汇出的消费税(汇出)。
(2)符合预付运输费用的条件。
货运部门的货运发票开具给买方，纳税人将发票转给买方。
(三)政府性基金和代征的行政事业性收费。
依法批准设立；代收时出具省级以上财政部门印制的财政票据；收到的所有款项都应全额上缴财政。
(4)同时出售保险代理人收取的保险费、购车人缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
2.含税销售额转换
不含税销售额=含税销售额(1税率)。
[提示1]增值税税率包括13%、9%和6%。
[提示2]含税价格：
价税合计；
2零售价格；
3普通发票上注明的销售额(适用于检查)；
4 .额外费用视为含税收入；
销售含包押金。
3.特别销售333，546箱
(1)打折销售商品指——三折。
(1)折扣销售(商业折扣)。
销售折扣(现金折扣)。
安装服务费增值税税率（安装服务费税率是6%吗）
创业的时候，绝大多数创业者都是第一次创业，对涉及的成立流程、运营流程、税务问题肯定是一头雾水。找工商代理是最简单的方法和手段。活动期间关注微信微信官方账号，享受会员超值优惠。我们将免费为您注册公司，不收一分钱。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。提供年增值税销售额超过500万元(含)的建筑服务的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供的建筑服务和可以选择简单计税方法的一般纳税人提供的建筑服务，征收率为3%。境内购买者为境外单位和个人扣缴增值税的，应当按照适用税率扣缴增值税。
建筑安装服务范围
安装服务是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医学实验设备等设备和设施的组装和放置，包括安装与安装设备相连的工作台、梯子和栏杆，以及安装设备的保温、防腐、保温和涂装。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、气、热等运营商向用户收取安装费、初装费、开户费、扩容费等类似费用，并按安装服务缴纳增值税。
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