销项税额计算公式

(一)增值税产品税的概念和计算公式

纳税人销售商品、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算征收的增值税，即为销项税额。

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

(2)销量的确定

1.一般规定：销售额是指纳税人销售货物、提供应税服务、销售服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额包含的项目：

(1)包括向买方收取的总价；

(2)向买方收取的额外费用；

【价外费用】包括手续费、补贴、资金、代收费用、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、代收款项、预付款、包装费、包装费、预备费、质量费、运输装卸费等各种性质的价外费用。

(3)相当于消费税的内税(自缴消费税)。

未包括在销售额中的项目：

(1)向买方收取的销项税；

(2)特别活期支付。

(一)消费税应税消费品征收和汇出的消费税(汇出)。

(2)符合预付运输费用的条件。

货运部门的货运发票开具给买方，纳税人将发票转给买方。

(三)政府性基金和代征的行政事业性收费。

依法批准设立；代收时出具省级以上财政部门印制的财政票据；收到的所有款项都应全额上缴财政。

(4)同时出售保险代理人收取的保险费、购车人缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。

2.含税销售额转换

不含税销售额=含税销售额(1税率)。

[提示1]增值税税率包括13%、9%和6%。

[提示2]含税价格：

价税合计；

2零售价格；

3普通发票上注明的销售额(适用于检查)；

4 .额外费用视为含税收入；

销售含包押金。

3.特别销售333，546箱

(1)打折销售商品指——三折。

(1)折扣销售(商业折扣)。

销售折扣(现金折扣)。

销项税额计算公式（进项销项税额计算公式）

扩展阅读

天猫补税补几年的（计算方法以及真假介绍）

新电商法规定，电商经营者在依法销售商品或者提供服务时，应当出具纸质发票或者电子发票等购货凭证或者服务单据。

最近淘宝天猫也发布了天猫发票管理规范。

开发票是一种趋势，也是一个痛点。

如何合法避税？

很多淘宝商家针对今年国家税务总局发布的新规定：2018年12月31日前，年增值税销售额低于500万元的普通纳税人可以选择注册为小规模纳税人。

只有在2018年12月31日前，符合条件的普通纳税人才能转为小规模纳税人。后续会不会继续还不知道。因此，符合条件并打算转为小规模纳税人的普通纳税人，可以在这两个月内完成。

小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？

对于淘宝商家来说，他们关心的区别就是税率。

一般纳税人：一般销售商品增值税率为16%，交通、建筑、基础电信服务等行业增值税率为10%。

小规模纳税人：小规模纳税人增值税税率为3%，国务院另有规定的除外。小规模纳税人不得用增值税专用发票抵扣税费。

对在天猫商家来说，优劣势在哪？

优势：的某些类别的企业需要开具相对较大金额的发票，因此他们成为小规模纳税人，以3%的税率纳税，这是一项显著的成本降低。

劣势：可能会失去一些需要特殊发票的买家，但在天猫上，这些买家的数量比其他行业要少得多。

相比之下，符合条件变化的公司选择转为小规模纳税人，可以有更多的税收优惠。

目前续保规则已经完全公布。请查看续保信息，确认是否还需要一般纳税人资格。如果没有明确的信息，请检查录入标准中是否有纳税人类型要求。

变更成功后，天猫后台需要如何更改？

纳税人类型需要更改。路径：商户中心-账户办公室-发票管理-开票信息

广告费和业务宣传费税前扣除标准（各种费用税前扣除比例）

关于广告费和业务推广费的税前扣除，除《企业所得税法实施条例》外，一般分散在各种税务规范性文件中。让我们在下面详细看看它们：

一、一般规定

根据《企业所得税法实施条例》第44条规定，企业发生的符合条件的广告和业务推广费用，除国务院财政、税务机关另有规定外，不得超过当年销售(营业)收入的15%，并可予以扣除；超出部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。

可见，企业的广告费和业务推广费是可以合并扣除的。一般情况下，企业应以“当年销售(营业)收入”为扣除基数，按规定比例计算扣除限额。超过“本年销售(营业)收入”15%的部分，可以结转下年进一步抵扣。需要注意的是，这里所说的“本年销售(营业)收入”包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入。

二、特别规定

（一）特殊行业的扣除规定

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号)规定了化妆品制造销售、*品制造饮料制造、关联企业、烟草企业的广告和业务推广费用税前扣除政策，实施至2015年12月31日。《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号)延续了财税[2012]48号文件的内容。

财税[2017]41号文件明确：

1.化妆品制造或销售、*品制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告和业务推广费用，允许扣除不超过当年销售(业务)收入30%的部分；超出部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。

2.对于已签订广告及业务推广费用共享协议(以下简称共享协议)的关联企业，一方发生的不超过当年销售(业务)收入税前扣除限额的广告及业务推广费用，可从企业中扣除，也可根据共享协议向另一方收取部分或全部费用并扣除。另一方在计算企业广告和业务推广费用的企业所得税税前扣除限额时，按照上述方法向企业收取的广告和业务推广费用可以不计算在内。

3.烟草企业的烟草广告费和业务推广费，在计算应纳税所得额时不得扣除。

4.该政策将于2016年1月1日至2020年12月31日实施。

（二）企业筹办期的规定

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告[2012]15号)“筹建期间，与筹建活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按有关规定税前扣除；发生的广告费和业务推广费，可按实际发生额计入企业筹备费，并按有关规定税前扣除。”《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国[2009]98号)“新税法中未明确列为长期待摊费用的期初(融资)费用，企业可以在开始经营当年一次性扣除，也可以按照新税法关于长期待摊费用的规定办理。但是，一旦选择，它们就不能更改。”根据规定，企业在筹建期间发生的广告和业务推广费用，可以按照实际发生额计入企业筹建费用。准备费用没有明确列为长期待摊费用，可以在企业开始经营当年一次性扣除，也可以按照新税法关于长期待摊费用的规定办理，但一经选择，不得变更。

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一般纳税人报税步骤（个体户免征个人所得税）

现在越来越多的公司成立，所以需要越来越多的会计，但是很多从学校出来的学生在实践中跟不上发展，比如交税！作为一般纳税人，具体的纳税申报流程是怎样的？小编与每个人分享了他的一些经历，希望能帮助每个人。

一般纳税人每个月需要做两件事，一是纳税申报，二是防伪税控。

纳税申报可以通过网上纳税平台直接从网上申报，一般不需要去办税服务大厅。

防伪税控报税是用防伪税控开票系统进行远程报税和清卡，电脑联网，usb接税控面板，开票软件打开，系统直接抄报。一般情况下，这不需要办税处办理。

特殊情况下，如果网上平台或防伪税控系统出现问题，无法在线处理。这个时候可以去税务所解决。会计不需要出具会计证。如果是实名认证的税务人员，可以直接用报税单或者税控面板办理。

一般纳税人的国税必须每个月申报纳税，不像小规模纳税人每季度可以申报纳税一次；每月1-15日为申报纳税时间，申报上月纳税；最好是开税务银行申报纳税，这样就不用付现金了，可以网上代扣代缴。一般纳税人每月主要申报：增值税、企业所得税预缴；

一般纳税人申报流程：

1.本月底在国税系统认证当月的进项发票。(根据出具的输出发票对相应的输入进行认证)

2.月初做账，制作上月财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)。

3.将增值税开票ic卡插入读卡器，点击发票管理和税务复印。填写表格，以上四张表格和增值税纳税申报表，完成数据后点击申报。(注：每季度末，下一个月需要申报企业所得税)

4.确认税收专用账户有足够的资金用于缴税和抵扣。

5.打印所有退货和扣款结果，并存档。

6.进入地税申报系统，申报增值税附加费、印花税、个人所得税、工会经费等。同样，扣费申报后，打印结果，存档。

一般纳税人网报流程：

1.每月1号抄税。进入金税系统，点击导航图中的“报税/税务副本管理/税务副本处理”或“税务副本处理”菜单，系统弹出对话框，请选择该期间的数据并确认。系统会自动将当前税额复制到税控ic卡，并提示“发票税务复制成功”，点击“确定”。

2.复制纳税后打印输出报表，点击“报税处理/税务复制管理/发票数据查询打印”系统，弹出“发票数据查询打印对话框”，选择发票类型、月份、纳税期间，打印本月发生的发票汇总明细列表。

3.远程报税。阅读金税卡的报税状态，打开“远程报税”点“报税状态”。系统提示金税卡状态已成功读取，可以远程报税。点击“确定”，然后点击“远程报税”，提示“正在准备报税数据报送税务局”。请稍等。如果操作成功，系统会提示提交成功。请稍后查看报税结果！点确定。稍等，点击“报税结果”，点击“确定”。过一会儿点击“报税结果”，系统会弹出报税结果查询窗口，右上角有相位错误号，271d正常。此状态表示数据已上传成功，未进行单窗口比较，请单击关闭。

4.进入网上报税系统，填写申报表，一般纳税人少填6张表格(“资产负债表”、“利润表”、“固定资产进项税额抵扣”、“销项税额(表1)”、“进项税额(表2)”、“增值税纳税申报表”)。检查报告是否正确，上传报告，系统会提示“正在准备报税数据，准备上报税务局”。请稍等。如果操作成功，系统会提示提交成功。如果纳税人已经开通了银税联网三方协议，系统会提示是否扣钱。请注意，现在不要点击抵扣，提前金税系统，点击“报税结果”系统弹出“报税结果查询”窗口。右上角有一个错误号：0000，表示比较成功。(如果错误号还是271d，就要在金税系统重新报税；如果在不成功的窗口比较中点击扣款，自动扣款将不可能。纳税申报后，在办税服务大厅或银行付款。现在如果在网上报税系统点击扣款，系统会显示扣款成功。

5.清卡。进入开票系统，打开远程报税副本，点击报税状态，系统弹出“报税结果查询”窗口，右上角错误号：0000。一个窗口比较成功。进入远程复制报表，点击“清卡操作按钮”，系统弹出“清卡操作成功”，点击“确定”。